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Direttiva 2006/112/CE (estratto)

novembre 27, 2012

DIRETTIVA 2006/112/CE DEL CONSIGLIO del 28.11.2006 relativa al sistema comune dimposta sul valore aggiunto

Considerando che: (…)

(52) L’applicazione del regime fiscale normale all’oro costituisce un ostacolo importante al suo uso a fini d’investimento finanziario; è quindi giustificata l’applicazione di un regime fiscale speciale, anche al fine di migliorare la competitività internazionale del mercato comunitario dell’oro.

(53) Le cessioni di oro da investimento sono per natura analoghe ad altri investimenti finanziari che sono esenti dall’imposta. L’esenzione da imposta sembra pertanto essere il trattamento fiscale più appropriato per le cessioni di oro da investimento.

(54) È opportuno includere nella definizione di oro da investimento le monete d’oro il cui valore rispecchi essenzialmente la quotazione dell’oro che esse contengono. Per ragioni di trasparenza e di certezza del diritto, si dovrebbe redigere annualmente un elenco delle monete che possono beneficiare del regime applicabile all’oro da investimento, in modo da offrire garanzie agli operatori che le trattano. L’elenco non pregiudica l’esenzione di monete che non vi sono incluse ma che sono conformi ai criteri previsti nella presente direttiva.

(55)Al fine di prevenire le evasioni fiscali, provvedendo nel contempo ad alleviare l’onere finanziario relativo alla cessione di oro di purezza superiore a un determinato grado, è giustificato consentire agli Stati membri di designare l’acquirente quale debitore dell’imposta.

OBBLIGHI DEI SOGGETTI PASSIVI E DI ALCUNE PERSONE NON SOGGETTI PASSIVI

CAPO 1

Obbligo di pagamento

Sezione 1

Debitori dell’imposta verso l’Erario

Articolo 198

1. Se operazioni specifiche concernenti l’oro da investimento tra un soggetto passivo operante su un mercato dell’oro regolamentato e un altro soggetto passivo non operante su tale mercato sono assoggettate all’imposta in virtù dell’articolo 352, gli Stati membri designano l’acquirente come debitore dell’imposta. Se l’acquirente non operante su un mercato dell’oro regolamentato è un soggetto passivo tenuto all’identificazione ai fini IVA nello Stato membro in cui è dovuta l’imposta unicamente per le operazioni di cui all’articolo 352, il venditore adempie agli obblighi fiscali in nome dell’acquirente conformemente alle disposizioni di detto Stato membro.

2. Quando una cessione di materiale d’oro o di prodotti semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi o una cessione di oro da investimento quale definito all’articolo 344, paragrafo 1, è effettuata da un soggetto passivo che ha esercitato una delle opzioni di cui agli articoli 348, 349 e 350, gli Stati membri possono designare l’acquirente come debitore dell’imposta.

3. Gli Stati membri stabiliscono le modalità e le condizioni di applicazione dei paragrafi 1 e 2.

CAPO 5

Regime speciale applicabile all’oro da investimento

Sezione 1

Disposizioni generali

Articolo 344

1. Ai fini della presente direttiva, e fatte salve altre disposizioni comunitarie, sono considerati «oro da investimento»:

1) l’oro in forma di lingotti o placchette di peso accettato dal mercato dell’oro, di purezza pari o superiore a 995 millesimi, rappresentato o meno da titoli;

2) le monete d’oro di purezza pari o superiore a 900 millesimi, coniate dopo il 1800, che hanno o hanno avuto corso legale nel paese di origine e che sono normalmente vendute a un prezzo che non supera dell’80 % il valore sul mercato libero dell’oro in esse contenuto.

2. Gli Stati membri possono escludere dal presente regime speciale lingotti o placchette di peso pari o inferiore ad 1 grammo.

3. Ai fini della presente direttiva, non si considerano vendute per il loro valore numismatico le monete di cui al paragrafo 1, punto 2).

Articolo 345

A decorrere dal 1999, ciascuno Stato membro comunica alla Commissione, anteriormente al 1o luglio di ogni anno, le monete conformi ai criteri indicati all’articolo 344, paragrafo 1, punto 2), che sono negoziate nello stesso Stato membro. Anteriormente al 1° dicembre di ogni anno, la Commissione pubblica l’elenco completo di tali monete nella serie «C» della Gazzetta ufficiale dell’Unione europea. Le monete incluse nell’elenco pubblicato si considerano conformi ai criteri indicati per l’intero anno cui l’elenco si riferisce.

Sezione 2

Esenzione dall’imposta

Articolo 346

Gli Stati membri esentano dall’IVA la cessione, l’acquisto intracomunitario e l’importazione di oro da investimento, compreso l’oro da investimento rappresentato da certificati in oro, allocato o inallocato, oppure scambiato su conti metallo e inclusi, in particolare, i prestiti e gli «swap» sull’oro che comportano un diritto di proprietà o un credito in riferimento ad oro da investimento, nonché le operazioni aventi ad oggetto l’oro da investimento consistenti in contratti «future» e contratti «forward» che comportano il trasferimento di un diritto di proprietà o di un credito in riferimento ad oro da investimento.

Articolo 347

Gli Stati membri esentano i servizi prestati da agenti che agiscono in nome e per conto di terzi quando intervengono nella cessione di oro da investimento per il loro committente.

Sezione 3

Opzione per l’imposizione

Articolo 348

Gli Stati membri concedono ai soggetti passivi che producono oro da investimento o che trasformano oro in oro da investimento il diritto di optare per l’imposizione delle cessioni di oro da investimento a un altro soggetto passivo, che sarebbero altrimenti esenti a norma dell’articolo 346.

Articolo 349

1. Gli Stati membri possono concedere ai soggetti passivi che, nell’esercizio delle loro attività economiche, forniscono abitualmente oro destinato a usi industriali il diritto di optare per l’imposizione delle cessioni di lingotti o placchette d’oro di cui all’articolo 344, paragrafo 1, punto 1), a un altro soggetto passivo, che sarebbero altrimenti esenti a norma dell’articolo 346.

2. Gli Stati membri possono limitare la portata dell’opzione prevista al paragrafo 1.

Articolo 350

Qualora il fornitore abbia esercitato il diritto di opzione per l’imposizione previsto agli articoli 348 e 349, gli Stati membri concedono all’agente il diritto di optare per l’imposizione dei servizi di cui all’articolo 347.

Articolo 351

Gli Stati membri stabiliscono le modalità di esercizio dei diritti di opzione previsti dalla presente sezione e le comunicano alla Commissione.

Sezione 4

Operazioni sul mercato dell’oro regolamentato

Articolo 352

Ciascuno Stato membro può, previa consultazione del comitato IVA, assoggettare all’IVA le operazioni specifiche concernenti l’oro da investimento effettuate in tale Stato membro tra soggetti passivi operanti su un mercato dell’oro regolamentato dallo Stato membro in questione o tra un tale soggetto passivo e un altro soggetto passivo non operante su tale mercato. Tuttavia, lo Stato membro non può assoggettare all’imposta le cessioni effettuate alle condizioni di cui all’articolo 138 né le esportazioni

riguardanti l’oro da investimento.

Articolo 353

Gli Stati membri che, in virtù dell’articolo 352, assoggettano all’imposta le operazioni tra soggetti passivi operanti su un mercato dell’oro regolamentato autorizzano a fini di semplificazione la sospensione dell’imposta da riscuotere e dispensano i soggetti passivi dagli obblighi contabili relativi all’IVA.

Sezione 5

Diritti e obblighi speciali per gli operatori in oro da investimento

Articolo 354

Se la cessione successiva dell’oro da investimento, effettuata dal soggetto passivo, è esente a norma del presente capo, il soggetto passivo ha il diritto di detrarre gli importi seguenti:

a) l’IVA dovuta o assolta per l’oro da investimento fornitogli da una persona che si sia avvalsa del diritto di opzione di cui agli articoli 348 e 349, o fornitogli conformemente alla sezione 4;

b) l’IVA dovuta o assolta per la cessione nei suoi confronti, o l’acquisto intracomunitario o l’importazione da parte sua, di oro diverso dall’oro da investimento successivamente

trasformato, a sua cura o per suo conto, in oro da investimento;

c) l’IVA dovuta o assolta per servizi che gli sono stati forniti consistenti in modifiche della forma, del peso o della purezza dell’oro, incluso l’oro da investimento.

Articolo 355

I soggetti passivi che producono oro da investimento o trasformano oro in oro da investimento hanno il diritto di detrarre l’IVA da essi dovuta o assolta per la cessione, l’acquisto intracomunitario o l’importazione di beni o di servizi collegati alla produzione o alla trasformazione di detto oro, come se la cessione successiva da parte loro dell’oro esente a norma dell’articolo 346 fosse soggetta a imposta.

Articolo 356

1. Gli Stati membri provvedono affinché gli operatori in oro da investimento tengano almeno la contabilità di tutte le operazioni significative relative all’oro da investimento e conservino i documenti atti a consentire di identificare i clienti di tali operazioni. Gli operatori conservano i dati di cui al primo comma per un periodo di almeno cinque anni.

2. Gli Stati membri possono accettare, ai fini dell’adempimento delle prescrizioni del paragrafo 1, obblighi equivalenti nell’ambito di misure adottate a norma di altri atti comunitari, quali la direttiva 2005/60/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 26 ottobre 2005, relativa alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi di attività criminose e di finanziamento del terrorismo.

3. Gli Stati membri possono stabilire disposizioni più rigorose, in particolare per quanto riguarda la tenuta di registri particolari o di speciali obblighi contabili.

From → Normativa

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